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企业所得税应纳税额怎么计算

企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补以前年度的亏损之后的余额，应纳税所得额有两种计算方法直接计算法和间接计算法。

1. 直接计算法下的计算公式应纳税所得额=收人总额-不征税收人额-免税收人额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额。

2. 间接计算法下的计算公式应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额

营业税应纳税额

一营业税的税率营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为

1. 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%;1. 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%;

2. 金融保险业税率为5%;

3. 娱乐业执行5% ~ 20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

二营业税应纳税额的计算营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。计算营业税应纳税额时，计算公式为应纳税额=营业额x税率。

增值税起征点仅适用于财税36号文的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定的个人，包括：个体工商户和其他个人，但不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。即：增值税起征点仅适用于个体工商户小规模纳税人和其他个人。

纳税人达到增值税起征点的，应全额计算缴纳增值税，不应仅就超过增值税起征点的部分计算缴纳增值税

增值税起征点幅度如下：

按期纳税的，为月销售额5000-20000元，含本数。

按次纳税的，为每次，日销售额300-500元，含本数。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅，局和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元，含本数至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，含个体工商户及临时税务登记中的个人，季度销售额不超过9万元的暂免征收增值税。增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。

契税应纳税额的计算

应纳税额=计税依据×税率

契税实行3%~5%的幅度比例税率。

契税的计税依据

（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格。

（2）土地使用权赠与、房屋赠与：由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

（3）土地使用权交换、房屋交换：所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税。不等时，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。

（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产：由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

（5）对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承除外）：应对受赠人全额征收契税。

注意：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。